มี หุ้น ตัวเลือก เรื่อง การ Fica ภาษี

สต๊อกสินค้าที่ถูก จำกัด : ภาษีเมื่อไรและอย่างไรการให้หุ้นหรือหุ้น RSUs ที่ถูกหักภาษีจะเป็นอย่างไรระยะเวลาในการเก็บภาษีแตกต่างกันไป คุณต้องเสียภาษีในขณะที่ข้อ จำกัด ในการหมดอายุหุ้น กรณีนี้เกิดขึ้นเมื่อคุณพอใจกับข้อกำหนดในการมีส่วนได้เสียและมั่นใจว่าจะได้รับหุ้น (กล่าวคือไม่มีความเสี่ยงใด ๆ ที่จะต้องริบ) รายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณคือมูลค่าตลาดของหุ้นในขณะนั้นหักด้วยจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับหุ้น คุณมีรายได้ค่าชดเชยภายใต้ภาษีของรัฐบาลกลางและการจ้างงาน (ประกันสังคมและ Medicare) และภาษีของรัฐและท้องถิ่น จากนั้นจะขึ้นอยู่กับการหักเงินค่าแรงเสริมที่ได้รับมอบอำนาจ (ดูคำถามที่พบบ่อยที่เกี่ยวข้องสำหรับรายละเอียดเกี่ยวกับการหักภาษีและวิธีชำระเงิน) หากคุณมีหน่วยงานที่ จำกัด การถือหุ้นการเก็บภาษีจะคล้ายคลึงกันยกเว้นคุณไม่สามารถทำการเลือกตั้ง 83 (b) (กล่าวถึงด้านล่าง) เพื่อเก็บภาษีได้ กับ RSUs คุณจะถูกหักภาษีเมื่อหุ้นถูกจัดส่งถึงคุณซึ่งเกือบจะตลอดเวลาที่ได้รับใบอนุญาต (แผนบางส่วนเสนอให้เลื่อนการจัดส่งหุ้น) ดูรายละเอียดในหัวข้อ RSUs ตัวอย่าง: คุณได้รับหุ้นที่มีข้อ จำกัด จำนวน 4,000 หุ้นซึ่งมีการปล่อยตัวในอัตรา 25 ปี คุณไม่ต้องเสียเงิน ราคาหุ้นที่ได้รับ: 18. ราคาหุ้น ณ วันที่ 1: 20 (1,000 x 20 20,000 ของรายได้ปกติ) ราคาหุ้นในปีที่สอง: 25 (25,000) ราคาหุ้นในปีที่สาม: 30 (30,000) ราคาหุ้น ณ ปีที่สี่: 33 (33,000) ปีนับจากวันให้สิทธิ์ราคาหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิรายได้รวมภาษีของคุณคือ 108,000 การเพิ่มรายได้แต่ละครั้งของเงินจำนวนนี้ต้องเสียภาษีและหัก ณ ที่จ่ายในแต่ละวันที่ได้รับสิทธิ สองปีหลังจากหุ้นล่าสุดคุณขายหุ้นทั้งหมด ราคาหุ้นที่ขายอยู่ที่ 50 (200,000 สำหรับจำนวน 4,000 หุ้น) การเพิ่มทุนของคุณคือ 92,000 (200,000 ลบ 108,000) สำหรับไดอะแกรมที่อธิบายไว้ซึ่งแสดงวิธีรายงานการขายนี้ในการคืนภาษีโปรดดูที่การรายงานการขายสต็อกสินค้าของ บริษัท ในศูนย์ภาษี อีกทางเลือกหนึ่งคือคุณสามารถทำการเลือกตั้งมาตรา 83 (b) กับ IRS ภายใน 30 วันนับจากวันมอบทุน (ทางเลือกนี้ไม่สามารถใช้กับหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด ได้) ซึ่งหมายความว่าคุณต้องจ่ายภาษีให้กับมูลค่าของสต็อคที่ให้โดยเริ่มจากระยะเวลาการถือครองกำไรเพื่อขายต่อในภายหลัง หากหุ้นไม่เคยถูกตัดสิทธิ์เพราะคุณออกจาก บริษัท คุณจะไม่สามารถกู้คืนภาษีที่คุณจ่ายให้กับคุณได้ สำหรับรายละเอียดเกี่ยวกับความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการเลือกตั้ง 83 (ข) โปรดดูบทความที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่าง: ด้วยข้อเท็จจริงของตัวอย่างก่อนหน้านี้: คุณทำการเลือกตั้ง 83 (b) ตามเวลาที่กำหนด เมื่อได้รับเงินช่วยเหลือคุณมีรายได้ปกติ 72,000 (4,000 x 18) และหักภาษี ณ ที่จ่าย เมื่อคุณขายต่อคุณมีเงินทุนเพิ่มขึ้น 128,000 (200,000 ลบ 72,000) ในทางตรงกันข้ามกับการไม่ทำการเลือกตั้งในตัวอย่างก่อนหน้าการเลือกตั้ง 83 (ข) ช่วยให้คุณสามารถแปลงรายได้ 36,000 รายให้เป็นกำไรจากการได้รับเงินภาษีต่ำได้: 128,000 92,000 ของการเพิ่มทุนในตัวอย่างก่อนหน้าบวก 36,000 รายซึ่งเป็นรายได้ตามปกติที่ได้รับสิทธิ โดยไม่มีการเลือกตั้ง 83 (ข) 36,000 คือการแข็งค่าของราคาหุ้นตั้งแต่วันที่ให้สิทธิ์จนถึงวันที่ได้รับเสื้อ นอกจากนี้คุณยังสามารถรับเงินปันผลที่มีหุ้น จำกัด เงินปันผลจะต้องเสียภาษี (การรักษาภาษีจะกล่าวถึงในคำถามที่พบบ่อยอื่น ๆ ). ข้อบังคับของ Federal Insurance Contributions Act (FICA) และการโอนเงินค่าชดเชยการโอน คำตัดสินนี้สรุปได้ว่าตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองและค่าตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ได้รับการคัดเลือกที่โอนย้ายโดยพนักงานไปยังเหตุการณ์การสมรสของคู่สมรสเดิมในการหย่าร้างจะต้องเป็นไปตามพระราชบัญญัติการประกันผลงานของรัฐบาลกลาง (Federal Insurance Contributions Act) (FICA), Federal Femployment Act (FUTA) และการหักภาษีเงินได้นิติบุคคล เท่าที่เก็บไว้โดยพนักงาน การพิจารณาคดียังมีข้อกำหนดเกี่ยวกับการรายงานที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าจ้าง แจ้งการเปลี่ยนแปลง 2002-31 (1) ผลกระทบต่อการเก็บภาษีภายใต้พระราชบัญญัติการคุ้มครองผลประโยชน์ของรัฐบาลกลาง (Federal National Insurance Contributions Act, FICA), พระราชบัญญัติภาษีการว่างงานของรัฐบาลกลาง (FUTA) และการเก็บภาษีเงินได้ตามแหล่งเงินค่าจ้าง (การหักภาษี ณ ที่จ่าย) ของการโอนกรรมสิทธิ์ใน (2) การรายงานเกี่ยวกับรายได้และค่าจ้างที่เหมาะสมเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดและค่าตอบแทนที่ไม่ได้รับการยกเว้นคุณสมบัติที่โอนไปให้กับเหตุการณ์การสมรสของคู่สมรสเดิมในการหย่าร้างข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการหย่าร้าง เป็นเช่นเดียวกับในรายได้ Rul 2002-22, 2002-1 C. B. 849 และปรับปรุงใหม่เพื่อความสะดวก ก่อนที่จะมีการหย่าร้างในปีพ. ศ. 2545 A และ B แต่งงานกับบุคคลที่อาศัยอยู่ใน State X ซึ่งใช้วิธีการรับเงินและการเบิกจ่ายเงิน A ใช้โดย Corporation Y ก่อนที่จะมีการหย่าร้าง Y ได้ออกตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดให้เป็นส่วนหนึ่งของการชดเชย A 8217s ตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดไม่ได้มีมูลค่าตลาดยุติธรรมที่สามารถคาดการณ์ได้ตามความหมายของนิกาย 1.83-7 (b) ของกฎภาษีเงินได้ในเวลาที่ได้รับ และทำให้ไม่มีรายได้รวมอยู่ในรายได้ขั้นต่ำของ A 8217s ในส่วนที่เกี่ยวกับตัวเลือกเหล่านั้นในขณะที่ได้รับทุน Y ถือสองโครงการกองทุนสำรองเลี้ยงชีพที่ไม่ได้รับการผ่อนปรนซึ่งตามที่ A ได้รับสิทธิในการได้รับการชำระเงินภายหลังการจ้างงานจาก Y ภายใต้แผนชดเชยการผ่อนผันผู้เข้าร่วมโครงการจะได้รับเงินตามยอดเงินคงเหลือของบัญชีบุคคลธรรมดาที่ระบุไว้ในหมวด 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) ของข้อบังคับเกี่ยวกับภาษีการจ้างงาน เมื่อถึงเวลาหย่า A 8217s จาก B A มียอดคงเหลือในบัญชี 100 เท่าภายใต้แผนดังกล่าว ภายใต้แผนการจ่ายผลตอบแทนรอการตัดบัญชีที่สองที่ดูแลโดย Y ผู้เข้าร่วมโครงการมีสิทธิได้รับผลรวมเดี่ยวหรือการชำระเงินเป็นรายงวดหลังจากแยกจากบริการตามสูตรที่สะท้อนถึงปีที่ทำการให้บริการและประวัติการจ่ายค่าตอบแทนกับ Y เมื่อถึงเวลาหย่า A 8217s จาก B A ได้รับสิทธิในการได้รับการชำระเงินรวมเพียงครั้งเดียวที่ 50 เท่าภายใต้แผนดังกล่าวหลังจากสิ้นสุดการจ้างงานของ A 8217 ด้วย Y สิทธิตามสัญญาในปี ค. ศ. 8217 สำหรับผลประโยชน์ทดแทนรอตัดบัญชีภายใต้แผนดังกล่าวไม่ได้ขึ้นอยู่กับผลการดำเนินงานของยุค 8217 ในการให้บริการในอนาคตสำหรับ Y ภายใต้กฎหมายของรัฐ X ตัวเลือกหุ้นและสิทธิการชดเชยรอตัดบัญชีที่ได้รับจากคู่สมรสในระหว่างการสมรสเป็นทรัพย์สินสมรสที่อยู่ภายใต้การแบ่งแยกอย่างเท่าเทียมกันระหว่างคู่สมรสในกรณีที่มีการหย่าร้าง ตามข้อตกลงการฟ้องคดีที่ถูกรวมอยู่ในคำพิพากษาเกี่ยวกับการหย่าร้างของตน A ได้โอนไปยัง B (1) หนึ่งในสามของตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นตัวเลือกที่ออกให้แก่ A โดย Y (2) สิทธิที่จะได้รับค่าชดเชยค่าชดเชยจาก Y ตามแผนสมดุลบัญชีตามจำนวนเงินที่ 75 x ของบัญชี A 8217s ภายใต้แผนในขณะหย่าและ (3) สิทธิที่จะได้รับการชำระเงินรวมเป็นจำนวนเงิน 25 x จาก Y ภายใต้แผนการจ่ายค่าชดเชยอื่น ๆ เมื่อ A เลิกจ้าง 8217 ด้วยการจ้างงานกับ Y ในปีพ. ศ. 2549 B ใช้ตัวเลือกหุ้นทั้งหมดที่ได้รับโอนและรับ Y หุ้นที่มีมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมเกินกว่าราคาการใช้สิทธิของตัวเลือก ในปี 2011 A เลิกจ้างกับ Y และ B ได้รับการจ่ายเงินรวมเป็นจำนวน 150 เท่าจากแผนยอดเงินคงเหลือและจ่ายเงินรวม 25 เท่าจากแผนการจ่ายผลตอบแทนอื่น ๆ กฎหมายและการวิเคราะห์รายได้ Rul. 2002-22 สรุปว่าผู้เสียภาษีอากรที่โอนความสนใจในตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดและการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการยกเว้นให้กับคู่สมรสอดีตผู้เสียภาษีอากรที่เกิดจากการหย่าร้างไม่จำเป็นต้องรวมจำนวนเงินในรายได้รวมที่โอนไป การพิจารณาคดียังสรุปว่าอดีตคู่สมรสมากกว่าผู้เสียภาษีจะต้องรวมจำนวนเงินในรายได้ขั้นต้นเมื่อคู่สมรสเดิมใช้สิทธิในหุ้นหรือเมื่อจ่ายเงินชดเชยรอการตัดบัญชีหรือจ่ายให้แก่คู่สมรสเดิม ค่าจ้างของ FICA ส่วน 3101 และ 3111 จะกำหนดภาษี FICA สำหรับ 8220wages8221 เนื่องจากระยะดังกล่าวกำหนดไว้ในนิกาย 3121 (a) ภาษีศุลกากร FICA ประกอบด้วยภาษีประกันภัยอายุผู้รอดชีวิตและความพิการ (ภาษีประกันสังคม) และภาษีประกันภัยโรงพยาบาล (Medicare Tax) ภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดทั้งนายจ้างและลูกจ้าง มาตรา 3101 (ก) และ 3101 (ข) กำหนดส่วนของลูกจ้างของภาษีประกันสังคมและภาษี Medicare ตามลำดับ มาตรา 3111 (a) และ (ข) บังคับใช้นายจ้างบางส่วนของภาษีประกันสังคมและภาษี Medicare ตามลำดับ มาตรา 3102 (a) ระบุว่านายจ้างของผู้เสียภาษีจะต้องเก็บภาษีลูกจ้างของ FICA โดยหักจำนวนเงินภาษีที่ได้รับจากค่าจ้างเป็นและเมื่อได้รับเงิน มาตรา 31.3102 (ก) -1 (ก) ระบุว่านายจ้างต้องเก็บภาษีโดยไม่คำนึงว่าค่าจ้างจะได้รับการจ่ายเงินในสิ่งอื่นที่ไม่ใช่เงิน มาตรา 3102 (b) ระบุว่านายจ้างทุกคนที่ต้องหักภาษีพนักงาน FICA ต้องรับผิดในการชำระภาษีดังกล่าวและจะได้รับการชดใช้ค่าเสียหายและความต้องการของบุคคลใด ๆ สำหรับจำนวนเงินที่นายจ้างดังกล่าวจ่ายให้ คำว่า 8220wages8221 ถูกกำหนดไว้ในหมวด 3121 (ก) สำหรับวัตถุประสงค์ของ FICA ว่าเป็นค่าตอบแทนสำหรับการจ้างงานทั้งหมดรวมทั้งมูลค่าเงินสดของค่าตอบแทนทั้งหมด (รวมถึงผลประโยชน์) ที่จ่ายในรูปแบบอื่นใดนอกจากเงินสดด้วยข้อยกเว้นเฉพาะบางประการ มาตรา 3121 (ข) กำหนด 8220employment8221 ว่าเป็นบริการใด ๆ ก็ตามที่พนักงานดำเนินการโดยพนักงานสำหรับบุคคลที่จ้างเขาโดยมีข้อยกเว้นเฉพาะบางประการ มาตรา 31.3121 (a) -1 (e) ระบุว่าโดยทั่วไปแล้วสื่อที่จ่ายค่าตอบแทนนั้นไม่มีสาระสำคัญ มันอาจจะเป็นเงินสดหรืออื่น ๆ ที่ไม่ใช่เงินสด ค่าตอบแทนที่จ่ายในรูปแบบอื่นนอกเหนือจากเงินสดคำนวณจากมูลค่ายุติธรรมของรายการดังกล่าว ณ วันที่จ่ายเงิน ภายใต้นิกาย 3121 (v) (2) จำนวนเงินที่รอตัดบัญชีภายใต้แผนการจ่ายผลตอบแทนรอตัดบัญชีโดยทั่วไปจะต้องนำมาพิจารณาเมื่อมีการให้บริการหรือถ้าในภายหลังเมื่อไม่มีความเสี่ยงที่จะริบ ในส่วนที่เป็นประโยชน์การชำระเงินภายใต้แผนชดเชยค่าลาออกที่ไม่ผ่านการพิจารณาเป็นผลมาจากจำนวนเงินที่รอการตัดบัญชีตามแผนซึ่งได้นำเข้าบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีของ FICA การจ่ายเงินผลประโยชน์จะไม่ถือว่าเป็นค่าจ้างของ FICA ในกรณีที่การจ่ายเงินผลประโยชน์เป็นผลมาจากจำนวนเงินที่รอการตัดบัญชีซึ่งไม่ได้นำเข้าบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของ FICA การจ่ายผลประโยชน์จะถือว่าเป็นค่าจ้างของ FICA ดูนิกาย 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii) ในการปรับปรุงความมั่นคงทางสังคมของปี 1983 กฎหมายมหาชนฉบับที่ 98-21, 1983-2 CB 309 รัฐสภาได้เพิ่มภาษาให้กับนิกาย 3121 (ก) หากไม่มีอะไรในกฎการหักภาษีเงินได้ที่ให้การยกเว้นจากค่าจ้างสำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่าย วัตถุประสงค์จะถูกตีความให้ต้องมีการยกเว้นอย่างเดียวกันจากค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ของ FICA ประวัติความเป็นมาของกฎหมายเกี่ยวกับบทบัญญัตินี้ระบุว่า 8220 เนื่องจากระบบประกันสังคมมีวัตถุประสงค์แตกต่างไปจากวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ในหลักเกณฑ์การหักภาษีเงินได้คณะกรรมการเชื่อว่าจำนวนเงินที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายไม่ควรได้รับการยกเว้นภาษี FICA เว้นแต่สภาคองเกรส ให้การยกเว้นภาษีอย่างชัดแจ้ง 82221 S. Rep. No. 23, 98th Cong. 1st Sess ที่ 42 (1983) ความจริงที่ว่าการชำระเงินจะรวมอยู่ในรายได้รวมของบุคคลอื่นนอกเหนือจากพนักงานจะไม่นำเงินที่ได้รับจากค่าจ้างของ FICA ดูรายได้ Rul 71-116, 1971-1 ค. 277 การถือครองว่าการจ่ายค่าจ้างให้กับลูกจ้างในรัฐที่เป็นที่ตั้งของชุมชนเป็นค่าจ้างของ FICA ถึงแม้ว่าค่าจ้างครึ่งหนึ่งจะรวมอยู่ในรายได้รวมของคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้าง ดูเพิ่มเติมที่รายได้ Rul 86-109, 1986-2 CB 196 ซึ่งระบุว่าการจ่ายค่าตอบแทนสำหรับการจ้างงานที่เกิดขึ้นหลังจากการเสียชีวิตของลูกจ้างและในปีปฏิทินแห่งความตายเป็นค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีของ FICA ถึงแม้ว่าจำนวนเงินดังกล่าวจะรวมอยู่ในรายได้รวมของ ผู้รับไม่ใช่พนักงาน รายได้ Rul 2545-22 ระบุว่าในการใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญที่ได้รับจากคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างตามการหย่าร้างทรัพย์สินที่นายจ้างมอบหมายให้นายจ้างมีสิทธิเหมือนกันและรวมอยู่ในรายได้ของคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างตามมาตรา 83 (a) ในขอบเขตเดียวกับที่ทรัพย์สินนั้นได้รวมไว้ในรายได้ของคู่สมรสที่เป็นลูกจ้างมีทางเลือกที่พนักงานเก็บไว้และใช้สิทธิได้ รายได้ Rul 2002-22 ยังระบุว่าการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการพิจารณาสิทธิที่คู่สมรสจะได้รับตามการหย่าร้างที่จ่ายให้หรือจ่ายให้คู่สมรสที่มีคุณสมบัติเป็นลูกจ้างมีลักษณะเหมือนกันและรวมอยู่ในรายได้ของคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงานในระดับเดียวกัน เนื่องจากเงินชดเชยที่ได้รับในรายได้ของคู่สมรสของลูกจ้างจะได้รับค่าตอบแทนหรือจ่ายให้กับคู่สมรสของลูกจ้าง ไม่มีอะไรในนิกาย 1041 เกี่ยวกับการโอนทรัพย์สินระหว่างคู่สมรสหรือเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นกับการหย่าร้างไม่รวมถึงการชำระเงินให้กับบุคคลอื่นที่ไม่ใช่ลูกจ้างจากค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ของ FICA ในกรณีที่ไม่มีบทบัญญัติเฉพาะที่จะไม่รวมการชำระเงินเหล่านี้ออกจากค่าจ้างของ FICA ค่าชดเชยที่เกิดขึ้นจากการใช้ตัวเลือกหุ้นของคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างและค่าชดเชยที่รอการตัดบัญชีที่จ่ายให้หรือจ่ายให้กับคู่สมรสที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะถือเป็นตัวค่าจ้างของพนักงาน คู่สมรสเพื่อวัตถุประสงค์ของ FICA ดังนั้นการจ่ายเงินค่าตอบแทนดังกล่าวจะอยู่ภายใต้ FICA เท่าที่จ่ายให้กับคู่สมรสของพนักงาน ในเวลาเดียวกันกับที่สำนักพิมพ์ได้ตีพิมพ์หนังสือรายได้ Rul 2002-22 นอกจากนี้ยังมีการเผยแพร่ประกาศ 2002-31, 2002-1 CB 908 ซึ่งรวมถึงคำตัดสินเกี่ยวกับรายได้ที่เสนอเกี่ยวกับการยื่นคำร้อง FICA, FUTA และการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการรายงานรายได้และค่าจ้างในส่วนที่เกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ (ตามที่อธิบายไว้ในข้อมูลข้างต้น) และขอความเห็นเกี่ยวกับข้อเสนอนี้ โดยทั่วไปแล้วการพิจารณาคดีที่เสนอนี้รวมถึงข้อสรุปว่าการใช้ตัวเลือกและการชดเชยค่าลาออกที่ยังไม่ผ่านเกณฑ์ยังคงต้องอยู่ภายใต้ภาษีของ FICA และ FUTA เท่าที่ได้รับการเก็บรักษาไว้โดยพนักงานและรายได้ที่ได้รับการยอมรับจากคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้าง เกี่ยวกับการใช้ตัวเลือกและการแจกจ่ายเงินทดแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ได้รับการพิจารณาเป็นค่าแรงสำหรับวัตถุประสงค์ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย การพิจารณาคดีที่เสนอยังสรุปได้ว่าจะมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายของพนักงานของ FICA และการหักภาษีเงินได้สำหรับการใช้สิทธิหรือการแจกจ่ายเงินชดเชยที่ถูกเลื่อนออกไปโดยไม่ได้รับการยกเว้นจากการชำระเงินให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้าง หรือชดใช้ค่าสินไหมทดแทนที่จ่ายให้กับคู่สมรสเดิมจะยังคงต้องปฏิบัติตามกฎของนิกาย 3121 รวมทั้งนิกาย 3121 (v) (2) และกฎระเบียบที่มีอยู่เพื่อพิจารณาว่าจะต้องใช้ภาษี FICA หรือไม่เมื่อใด ดังนั้นในขอบเขตที่จำนวนเงินที่ถูกเลื่อนออกไปได้ถูกนำมาพิจารณาก่อนหน้านี้สำหรับวัตถุประสงค์ของ FICA การแจกจ่ายให้กับคู่สมรสเดิมของเงินที่ได้รับจากแผนสมดุลบัญชีจะไม่ถือว่าเป็นค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีของ FICA อย่างไรก็ตามในส่วนที่จำนวนเงินที่รอการตัดบัญชียังไม่ได้นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้สำหรับการคำนวณภาษีของ FICA การแจกจ่ายให้กับคู่สมรสเดิมของเงินที่ได้รับจากบัญชีดุลบัญชีจะเป็นค่าจ้างของพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี FICA ในทำนองเดียวกันภายใต้นิกาย 3121 และกฎระเบียบดังกล่าวการสมรสเดิมของคู่สมรส 827 การใช้ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ใช่ทางเลือกส่งผลให้ค่าจ้างของ FICA ของพนักงานเท่าที่มูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นที่ได้รับตามการใช้สิทธิเกินกว่าราคาการใช้สิทธิ . ในส่วนที่จ่ายเป็นค่า FICA ค่าจ้าง FICA ของพนักงานจะถูกหักออกจากการจ่ายเงินให้กับผู้รับโอน จำนวนเงินที่รวมไว้ในรายได้รวมของผู้รับโอนจะไม่ลดลงจากการหัก ณ ที่จ่ายของ FICA จากการชำระเงิน (รวมถึงการโอนทรัพย์สิน) ไปยังผู้รับโอน ดูรายได้ Rul 86-109 และรายได้ Rul. 71-116 เนื่องจาก A เป็นผู้ให้บริการและค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับบริการของ A 8217 ในการจ้างงานกับ Y ค่าจ้างแม้ว่าจะจ่ายให้กับบี เป็นค่าจ้าง FICA ของ A ดูรายได้ Rul 71-116 ดังนั้นเนื่องจากการจ่ายเงินเป็นค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีของ FICA การชำระเงินจะถูกรายงานโดย Y เป็นค่าประกันสังคมและค่าจ้างของ Medicare ในฟอร์ม W-2 ค่าจ้างและคำแถลงภาษี ออกให้กับ A และภาษีหัก ณ ที่จ่ายทางสังคมและหักภาษี Medicare ยังรายงานได้จากแบบฟอร์ม W-2 ถึง A Y อาจคำนึงถึงค่าจ้างอื่น ๆ ที่เคยจ่ายให้กับ A ในปีปฏิทินนี้ในการพิจารณาว่าการแจกจ่ายเหล่านี้ได้รับการยกเว้นจากค่าประกันสังคมภายใต้นิกาย 3121 (a) (1) ซึ่งเป็นข้อยกเว้นฐานค่าจ้างประกันสังคมสูงสุด ภาษี FICA ของพนักงานสำหรับค่าจ้างเหล่านี้ควรหักออกจากการจ่ายค่าจ้างเหล่านี้ ในท้ายที่สุดการชำระเงินเหล่านี้ไม่ควรรวมอยู่ในกรอบที่ 1 ค่าจ้างเคล็ดลับการชดเชยอื่น ๆ และควรมีการหักเงินจำนวนใด ๆ ในแบบฟอร์ม W-2 สำหรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่ออกให้แก่ A ในส่วนที่เกี่ยวกับการชำระเงินเหล่านี้ บทบัญญัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของ FUTA ที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์และแผนชดเชยค่าลาออกที่ไม่ตรงตามมาตรฐานจะคล้ายคลึงกับบทบัญญัติของ FICA ยกเว้นว่านายจ้างจ่ายภาษีเฉพาะภายใต้ FUTA เท่านั้น ดูรายละเอียด 3301, 3306 (b) และ 3306 (r) (2) และข้อบังคับที่มีอยู่ เนื่องจากบทบัญญัติตามกฎหมายที่คล้ายกันการจัดเก็บภาษี FUTA จึงมีผลบังคับใช้ในเวลาเดียวกันและในลักษณะเดียวกับ FICA ในส่วนที่เกี่ยวกับการเก็บภาษีค่าจ้างค่าจ้างคือค่าจ้าง FUTA ของพนักงาน A ขึ้นอยู่กับค่าแรงสูงสุดที่มีอยู่ในนิกาย 3306 (ข) (1) เช่นเดียวกับ FICA ค่าจ้างที่จ่ายให้กับลูกจ้างก่อนหน้านี้ในช่วงปีปฏิทินอาจถูกนำมาพิจารณาในการพิจารณาว่าจำนวนเงินเหล่านี้มีคุณสมบัติสำหรับการยกเว้นฐานค่าจ้างขั้นสูงของ FUTA หรือไม่ การหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 3402 (ก) เกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้โดยทั่วไปจะกำหนดให้นายจ้างทุกคนจ่ายเงินค่าจ้างเพื่อหักและระงับภาษีดังกล่าวให้เป็นภาษีตามตารางหรือขั้นตอนการคำนวณที่กำหนดไว้ มาตรา 3401 (a) ระบุว่า 8220wages8221 สำหรับวัตถุประสงค์ในการระงับภาษีเงินได้หมายถึงค่าตอบแทนสำหรับค่าบริการที่ลูกจ้างจ่ายให้นายจ้างรวมถึงมูลค่าเงินสดของค่าตอบแทนทั้งหมด (รวมถึงผลประโยชน์) ที่จ่ายในรูปแบบอื่นนอกเหนือจากเงินสดด้วยข้อยกเว้นบางประการที่ไม่เกี่ยวข้อง ต่อคำตัดสินนี้ ภายใต้นิกาย 31.3402 (a) -1 (c) นายจ้างต้องหักและระงับภาษีแม้ว่าจะมีการจ่ายค่าจ้างในสิ่งอื่นที่ไม่ใช่เงิน (ตัวอย่างเช่นค่าจ้างที่จ่ายในหุ้นหรือพันธบัตร) และเพื่อจ่ายภาษี เงิน ถ้าค่าจ้างได้รับการจ่ายเงินในทรัพย์สินอื่นนอกเหนือจากเงินนายจ้างควรจะต้องเตรียมการเพื่อให้แน่ใจว่าจำนวนเงินภาษีที่ต้องระงับการใช้จ่ายสามารถชำระเงินได้ มาตรา 31 ระบุว่าจำนวนเงินที่ระงับไว้จากค่าจ้างเป็นหัก ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้จะได้รับอนุญาตให้เป็นผู้รับเงิน 82221 เป็นเครดิตต่อภาษีเงินได้ที่กำหนดโดยคำบรรยาย A. ส่วน 1.31-1 (a) ของข้อตกลงเกี่ยวกับภาษีเงินได้ระบุว่าผู้เอาประกันภัย 8220 ของรายได้ 8221 สำหรับวัตถุประสงค์ของเครดิตนิกายนิกาย 31 คือบุคคลที่ต้องเสียภาษีเงินได้ตามอัตราค่าจ้างที่ถูกระงับภาษี ตัวอย่างเช่นถ้าคู่สมรสของคู่สมรสและคู่สมรสมีภูมิลำเนามีภูมิลำเนาอยู่ในรัฐที่ให้บริการชุมชนและยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้แยกกันการรายงานแต่ละครั้งเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ครึ่งหนึ่งของค่าจ้างที่คู่สมรสได้รับโดยคู่สมรสแต่ละคนมีสิทธิครึ่งหนึ่ง ของเครดิตที่อนุญาตให้หักภาษี ณ ที่มาเกี่ยวกับค่าจ้าง เนื่องจากผลประโยชน์ชดเชยที่โอนไปตามข้อ 1041 ให้แก่คู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างตามการหย่าร้างจะต้องเสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านการจ้างงานในอัตราเดียวกับที่ถือโดยคู่สมรสของคู่สมรสซึ่งเป็นรายได้ที่ได้รับการยอมรับจากคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างในเรื่องการใช้สิทธิในหุ้นทุน และค่าตอบแทนที่ได้รับจากโครงการชดเชยการเลื่อนออกไปเป็นค่าตอบแทนสำหรับการจ้างงานและค่าจ้างเพื่อวัตถุประสงค์ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามรัฐธรรมนูญ 3402 ตามที่นิกาย 1-31 (a) เนื่องจากรายได้ที่รับรู้เกี่ยวกับค่าชดเชยนี้รวมอยู่ในยอดรวม รายได้ของคู่สมรสที่ไม่มีวุฒิปริญญาตรีคู่สมรสที่ไม่มีวุฒิปริญญาตรีมีสิทธิได้รับเครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวกับการจ่ายค่าจ้างเหล่านี้ นายจ้างไม่จำเป็นต้องเก็บแบบฟอร์ม W-4, Employee8217s Withholding Allowance Certificate จากคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างและไม่ควรหักภาษี ณ ที่จ่ายในแบบฟอร์ม W-4 ที่ยื่นโดยคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้าง นายจ้างอาจปฏิบัติต่อค่าสินไหมทดแทนที่ได้รวมไว้ในรายได้ของคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างเป็นค่าจ้างเสริมและใช้วิธีหัก ณ ที่จ่ายแบบอัตราเดียวกับเงินค่าจ้างเพิ่มเติมในการหักภาษีเงินได้ของค่าจ้างเหล่านี้ อัตราแบนสำหรับหัก ณ ที่จ่ายต่อค่าจ้างเพิ่มเติมอยู่ที่ 25 เปอร์เซ็นต์ ดูหมวด 101 (c) (11) แห่งพระราชบัญญัติการเติบโตทางเศรษฐกิจและการประนีการบรรเทาภาษีของปีพ. ศ. 2544 (Pub L. No. 107-16) ซึ่งระบุว่าอัตราการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราคงที่คืออัตราภาษีที่ต่ำที่สุดเป็นอันดับสาม (c), 1 (i) (1) (A) (i) และ 1 (i) (2) ของประมวลกฎหมายซึ่งระบุว่าค่าที่ต่ำที่สุดเป็นอันดับสาม อัตราภาษีตามข้อ 1 (c) คือ 25 เปอร์เซ็นต์ การรายงานการจ่ายเงินมาตรา 6051 กำหนดให้ผู้จ่ายเงินค่าตอบแทนให้ลูกจ้างรายงานการชำระเงินเหล่านั้นในแบบฟอร์ม W-2 ค่าจ้างและภาษี เนื่องจากคู่สมรสเดิมไม่ใช่พนักงานข้อกำหนดการรายงานของนิกาย 6051 ไม่ใช้ มาตรา 6041 (a) และกฎระเบียบที่กล่าวมาโดยทั่วไปกำหนดให้บุคคลทุกคนที่ประกอบธุรกิจค้าขายหรือทำธุรกิจที่ชำระเงินให้กับบุคคลที่สามในระหว่างการดำเนินธุรกิจดังกล่าวต้องยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลกับ IRS โดยรายงานการชำระเงินทั้งหมดที่มีจำนวนรวม 600 หรือมากกว่า ในปีที่ต้องเสียค่าเช่าค่าจ้างค่าจ้างเบี้ยปรับเงินชดเชยค่าตอบแทนค่าจ้างหรือกำไรกำไรและรายได้อื่น ๆ ที่กำหนดหรือกำหนดได้ ในกรณีนี้ตามนิกาย 6041 (a), Y ต้องยื่นเรื่องการรายงานผลข้อมูลทั้งรายได้ B จาก B 8217s ในการใช้ตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์และการชำระเงินให้กับ B จากแผนการชดเชยค่าลาออก ภายใต้กฏหมาย 31.6051-1 (ก) (1) ค่าจ้างของลูกจ้างที่อยู่ในวงเงินประกันสังคมและภาษี Medicare จะรวมอยู่ในกล่องที่เหมาะสมในแบบฟอร์ม W-2 ที่จัดให้แก่ลูกจ้าง ดูเพิ่มเติมที่รายได้ Rul 71-116 เนื่องจากไม่มีบทบัญญัติสำหรับการออกแบบฟอร์ม W-2 ในนามของคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้างรายได้ที่เกิดจากการใช้ตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อบังคับจะเป็นการรายงานให้กับคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างโดย Y ในแบบฟอร์ม 1099-MISC รายได้เบ็ดเตล็ด ที่ออกให้แก่คู่สมรสที่ไม่เป็นสามีในช่อง 3 รายได้อื่น ๆ ที่มีการหักภาษีเงินได้ไว้ในกล่อง 4 ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางระงับ การจ่ายเงินให้กับคู่สมรสที่เป็นอัคคีภัย B จากแผนค่าตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ได้รับการยกเว้นและการหัก ณ ที่จ่ายจะถูกรายงานโดย Y ในแบบฟอร์ม 1099-MISC ในช่อง 3 โดยมีการเก็บภาษีเงินได้ไว้ในกล่อง 4 ค่าจ้างประกันสังคมภาษีประกันสังคม หักภาษีค่ารักษาพยาบาลของเมดิแคร์และภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเมดิแคร์หากมีการระบุไว้ในแบบฟอร์ม W-2 ของคู่สมรสของพนักงานตามที่อธิบายไว้ข้างต้น นายจ้างจะรายงานภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสำหรับค่าจ้างที่จ่ายให้กับคู่สมรสที่ไม่มีคุณสมบัติในแบบฟอร์ม 945 การคืนภาษีรายได้ประจำปีของรัฐบาลกลางที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ภาษีประกันสังคมและ Medicare ที่จ่ายให้กับค่าจ้างเหล่านี้ของคู่สมรสของพนักงานจะได้รับการรายงานในแบบฟอร์ม 941 Employer8217s Tax Return ของรัฐบาลกลางรายไตรมาส ภาษี FUTA เกี่ยวกับค่าจ้างของคู่สมรสของพนักงานจะได้รับการรายงานในแบบฟอร์ม 940 Employer8217s Annual Federal Income (FUTA) Tax Return (1) การโอนผลประโยชน์ในหุ้นสามัญและในการชดเชยค่าลาออกจากคู่สมรสของลูกจ้างไปยังคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้างในการหย่าร้างจะไม่ส่งผลให้เกิดการจ่ายค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีของ FICA และ FUTA ตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อบังคับจะต้องเป็นไปตาม FICA และภาษี FUTA ในขณะที่การออกกำลังกายของคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงานในลักษณะเดียวกับที่ทางเลือกได้รับการเก็บรักษาไว้โดยคู่สมรสของพนักงานและใช้สิทธิโดยคู่สมรสของพนักงาน การชดเชยค่าลาออกที่ยังไม่ได้รับการยกเว้นยังคงต้องอยู่ภายใต้บังคับของ FICA และ FUTA ด้วยเช่นเดียวกับกรณีที่คู่สมรสของพนักงานได้รับสิทธิในการจ่ายค่าชดเชยดังกล่าว เท่าที่ FICA และภาษี FUTA ใช้ค่าจ้างเป็นค่าจ้างของคู่สมรสของพนักงาน ส่วนที่เป็นพนักงานของภาษี FICA จะถูกหักออกจากค่าจ้างเมื่อและเมื่อค่าจ้างถูกนำเข้าบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของ FICA ส่วนที่เป็นพนักงานของภาษี FICA ถูกหักออกจากการชำระเงินให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้าง รายได้ที่ได้รับการยอมรับจากคู่สมรสของผู้ที่ไม่เป็นลูกจ้างในการใช้สิทธิในการซื้อหุ้นในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยจะถูกหัก ณ ที่จ่ายตามกฏหมาย 3402 จำนวนเงินที่แจกให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้างจากแผนชดเชยค่าลาออกยังไม่ได้รับการผ่อนปรนยังต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายตามกฏหมาย 3402 หักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายจะถูกหักออกจากการจ่ายเงินให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้าง อาจใช้อัตราค่าจ้างแบบเบ็ดเตล็ดเพื่อระบุจำนวนเงินหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามกฏหมายที่ 31 คู่สมรสมีสิทธิได้รับเครดิตที่ยอมให้เก็บภาษีเงินได้ไว้ที่แหล่งที่มาของค่าจ้างเหล่านี้ (2) ค่าจ้างประกันสังคมค่าประกันสุขภาพของเมดิแคร์ภาษีหัก ณ ที่จ่ายทางสังคมและภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเมดิแคร์ (ถ้ามี) สามารถรายงานได้ในแบบฟอร์ม W-2 พร้อมชื่อที่อยู่และหมายเลขประกันสังคมของคู่สมรสของพนักงาน อย่างไรก็ตามในกล่อง 1 และกล่อง 2 ของแบบฟอร์ม W-2 สำหรับพนักงาน 8217 สำหรับการชำระเงินเหล่านี้ รายได้ที่เกี่ยวกับการใช้ตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อบังคับของคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้างและการแจกแจงจากแผนการจ่ายผลตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ได้รับการรับรองไปยังคู่สมรสของผู้ที่ไม่เป็นนายจ้างรายงานในช่อง 3 เป็นรายได้อื่นในแบบฟอร์ม 1099-MISC โดยมีชื่อที่อยู่และ หมายเลขประกันสังคมของคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงาน การหักภาษีเงินได้ในส่วนที่เกี่ยวกับการจ่ายค่าจ้างเหล่านี้จะรวมอยู่ในกล่อง 4 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายของรัฐบาลกลางไว้ การหักภาษีเงินได้ในการจ่ายเงินให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นนายจ้างรวมอยู่ในแบบฟอร์ม 945 ที่ยื่นโดย Y ภาษีประกันสังคมและภาษี Medicare จะได้รับการรายงานในแบบฟอร์ม 941 ของ Y 8217 และภาษี FUTA จะได้รับการรายงานในแบบฟอร์ม 940 ของ Y 8217 ผลกระทบต่อสิ่งพิมพ์อื่น ๆ ประกาศ 2002-31, 2002-1 CB 908 รวมถึงคำตัดสินเกี่ยวกับรายได้ที่เสนอที่อยู่ การใช้ FICA FUTA และการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการรายงานรายได้หรือค่าจ้างในส่วนที่เกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นธรรมและค่าตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ได้รับการพิจารณาให้โอนไปยังอดีตคู่สมรสที่มีปัญหาในการหย่าและขอความเห็นเกี่ยวกับข้อเสนอ หลังจากได้พิจารณาข้อคิดเห็นที่ได้รับแล้วการพิจารณาคดีที่เสนอนี้ได้มีการปรับปรุงโดยการพิจารณารายได้นี้แล้ว การพิจารณารายได้นี้มีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ. ศ. 2548 สำหรับช่วงเวลาก่อนวันที่มีผลบังคับใช้นายจ้างอาจพึ่งพาการตีความหมายที่สมเหตุสมผลรวมถึงการตีความในคำตัดสินรายได้ที่เสนอไว้ในคำบอกกล่าว 2002-31 และคำตัดสินรายได้นี้ อย่างไรก็ตามในส่วนที่เกี่ยวกับค่าชดเชยที่โอนไปให้กับคู่สมรสที่เกิดขึ้นกับการหย่าร้างความล้มเหลวในการดำเนินการชดเชยตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามระเบียบหรือจำนวนเงินที่รอตัดบัญชีภายใต้แผนค่าตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ได้รับการรับรองซึ่งเป็นเรื่องที่ FICA จะไม่ถือว่าเป็นการตีความหมายอย่างสุจริตและสมควร การร่างข้อมูลผู้มีอำนาจสูงสุดของคำวินิจฉัยรายได้นี้คือ A. G. Kelley จากที่ปรึกษาของ Office of the Division Counsel (ที่ปรึกษาด้านการคลัง) (Tax Exempt and Government Entities) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการพิจารณารายได้นี้โปรดติดต่อนายเคลลีย์ที่ (202) 622-6040 (ไม่ใช่การโทรฟรี) ภาษีการจ้างงานแบบโฮมเมอร์ gt กรมสรรพากรให้คำแนะนำเกี่ยวกับภาษีใหม่ของเมดิแคร์สำหรับพนักงานที่มีรายได้สูงแนวทางการให้คำแนะนำเกี่ยวกับ IRS Medicare ภาษีสำหรับพนักงานที่มีรายได้สูงพระราชบัญญัติการดูแลราคาไม่แพงสร้างสองภาษีใหม่สำหรับบุคคลที่มีรายได้เกิน 200,000 (250,000 สำหรับคู่สมรสยื่นผลตอบแทนร่วมกัน) พนักงานต้องจ่ายเงินเพิ่มอีก 0.9 ภาษี Medicare สำหรับค่าจ้างเกินกว่าเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในสกุลเงินดอลลาร์เหล่านี้ บุคคลที่มีรายได้ขั้นต้นปรับเกินกว่าเกณฑ์เงินดอลลาร์จะต้องเสียภาษี 3.8 จากรายได้การลงทุนสุทธิของตน ภาษีทั้งสองมีผลบังคับใช้ในปี 2556 แต่พนักงานที่มีรายได้สูงจะจ่ายภาษีเป็นครั้งแรกในปีหน้าเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ปี 2556 นายจ้างต้องหักภาษี Medicare เพิ่มเติม 0.9 และต้องรับผิดสำหรับจำนวนเงินที่ไม่สามารถระงับได้ กรมสรรพากรได้เผยแพร่ระเบียบข้อบังคับขั้นสุดท้ายและชุดคำตอบที่ได้รับการปรับปรุงล่าสุดเพื่อตีความภาษี Medicare เพิ่มเติม กรมสรรพากรได้เผยแพร่ระเบียบขั้นสุดท้าย ระเบียบใหม่ที่เสนอ และคำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับการตีความภาษีเงินได้นิติบุคคล นายจ้างและลูกจ้าง Medicare เพิ่มเติมแต่ละคนเป็นหนี้อายุผู้รอดชีวิตและภาษีประกันความพิการเท่ากับ 6.2 ของพนักงานค่าจ้าง FICA ขึ้นอยู่กับฐานค่าจ้างที่ต้องเสียภาษี (113,700 ในปี 2013) และประกันสุขภาพของโรงพยาบาล (Medicare) เท่ากับ 1.45 ของทั้งหมด FICA ค่าจ้าง นายจ้างต้องระงับการแบ่งพนักงานของภาษีและจ่ายให้ IRS เมื่อนายจ้างไม่สามารถระงับการจ่ายเงินที่เหมาะสมนายจ้างต้องรับผิดชอบต่อ IRS สำหรับพนักงานที่มีส่วนแบ่งภาษี FICA ในกรณีส่วนใหญ่ส่วนแบ่งของพนักงานของ FICA ภาษีจะจ่ายโดยเฉพาะการหัก ณ ที่จ่ายค่าจ้าง: พนักงานไม่คาดว่าจะคำนวณภาษีที่ค้างชำระประกาศจ่ายคืนหรือจ่ายโดยตรงไปยัง IRS (แม้ว่าพนักงานยังคงรับผิดชอบในการเสียภาษีที่ นายจ้างไม่สามารถระงับได้) เริ่มตั้งแต่ปีพ. ศ. 2556 พนักงานต้องเสียภาษี 0.9 เพิ่มเติมสำหรับค่าจ้าง FICA ที่สูงกว่าเกณฑ์: 250,000 สำหรับคู่สมรสที่ยื่นร่วมกัน 125,000 สำหรับคู่สมรสที่ยื่นแยกและ 200,000 สำหรับคนอื่นทั้งหมด ซึ่งแตกต่างจากฐานค่าจ้างที่ต้องเสียภาษีของ FICA เกณฑ์เหล่านี้จะไม่ถูกจัดทำดัชนีสำหรับอัตราเงินเฟ้อ ภาษี 0.9 เพิ่มเติมนอกจากนี้ยังแตกต่างจากภาษี FICA ปกติในการที่จะใช้เฉพาะกับพนักงาน: นายจ้างไม่ต้องจ่ายภาษีที่สอดคล้องกัน ตามที่เป็นจริงของภาษี FICA อื่น ๆ นายจ้างต้องหักภาษี 0.9 เพิ่มเติมจากค่าจ้างของพนักงานและนายจ้างต้องรับผิดต่อ IRS สำหรับภาษีใด ๆ ที่ไม่สามารถระงับได้ นายจ้างต้องหัก 0.9 ค่าจ้าง FICA ทั้งหมดที่เกินกว่า 200,000 บาทซึ่งจ่ายให้กับพนักงานโดยไม่คำนึงถึงสถานะการจัดเก็บของพนักงาน ความรับผิดของนายจ้างจะลดลงเท่าที่จะสามารถแสดงให้เห็นว่าพนักงานจ่ายภาษีใด ๆ ที่นายจ้างไม่สามารถระงับได้ ในหลาย ๆ กรณีภาระหน้าที่ในการหัก ณ ที่จ่ายของนายจ้างจะไม่ครอบคลุมความรับผิดทางภาษีของพนักงาน ตัวอย่างเช่นถ้าค่าจ้างของพนักงาน FICA เป็น 190,000 และคู่สมรสของพนักงานมีรายได้ 180,000 คู่จะเป็นหนี้ภาษี Medicare เพิ่มเติมจาก 120,000 ของค่าจ้างรวมเหนือ 250,000 เกณฑ์ แต่เนื่องจากไม่มีพนักงานรายใดมีรายได้มากกว่า 200,000 นายไม่จำเป็นต้องระงับ ภาษีเพิ่มเติม ภาษี Medicare เพิ่มเติมแตกต่างจาก FICA ภาษีปกติในการที่พนักงานจะต้องกำหนดและจ่ายโดยตรงกับ IRS ส่วนของภาษีที่ไม่ได้รับการคุ้มครองโดยภาระผูกพันหัก ณ ที่จ่ายของนายจ้าง ภาระภาษีเพิ่มเติมนี้เป็นส่วนหนึ่งของภาระผูกพันของพนักงานในการจ่ายภาษีโดยประมาณและลูกจ้างอาจได้รับโทษถ้าลูกจ้างไม่สามารถจ่ายภาษีได้เพียงพอที่จะใช้ชดใช้ความรับผิด พนักงานสามารถใช้แบบฟอร์ม IRS W-4 เพื่อขอรับเงินภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางเพิ่มเติมเกี่ยวกับค่าจ้างที่นายจ้างจ่ายเพื่อลดความจำเป็นที่จะต้องเสียภาษีโดยประมาณเพื่อให้ครอบคลุมความรับผิดทางภาษีเพิ่มเติมของเมดิแคร์ ภาษี 0.9 SECA ที่เกี่ยวข้องจะนำไปใช้กับรายได้สุทธิของบุคคลที่ทำธุรกิจอิสระซึ่งเกินเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในสกุลเงินดอลลาร์ บริษัท ภายนอกผู้บริหารที่เกษียณอายุที่ให้บริการให้คำปรึกษาในฐานะผู้รับเหมาอิสระและบุคคลที่มีความรับผิดชอบอื่น ๆ อาจต้องรับผิดในภาษีนี้และต้องจ่ายภาษีโดยประมาณเพื่อให้ครอบคลุมความรับผิดทางภาษีเพิ่มเติม ภาษี SECA เพิ่มเติมไม่สามารถหักลดหย่อนได้ นายจ้างทั่วไปอาจทำการปรับดอกเบี้ยฟรีเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดในการหักภาษี Medicare เพิ่มเติม แต่เฉพาะในกรณีที่นายจ้างค้นพบและแก้ไขข้อผิดพลาดในปีที่มีการจ่ายค่าจ้าง เนื่องจากข้อกำหนดในการหักภาษี Medicare เพิ่มเติมเป็นของใหม่ในปีพ. ศ. 2556 นายจ้างอาจต้องการตรวจสอบประวัติการจ่ายเงินเดือนสำหรับพนักงานที่มีรายได้สูงก่อนสิ้นปีเพื่อตรวจสอบว่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายถูกต้องและถูกต้องหรือไม่ถูกต้อง เมื่อมีการชดเชยค่าสินไหมทดแทนระหว่างปีปฏิทินนายจ้างจำนวนมากรวมถึงจำนวนเงินที่ตกเป็นกรรมสิทธิ์ในค่าจ้างของพนักงาน FICA ณ วันที่จ่ายเงินเดือนครั้งสุดท้ายในปี ในบางกรณีการให้สิทธิการชดเชยค่าชดเชยจะทำให้พนักงานมีค่าจ้าง FICA เกินเกณฑ์การระงับ 200,000 ครั้งเป็นครั้งแรก นายจ้างอาจต้องการให้แน่ใจว่าระบบเงินเดือนของพวกเขาจะระบุพนักงานที่ต้องระงับการเพิ่มเติม 0.9 ภาษี Medicare และจะระงับภาษีตามที่กำหนดไว้จากการชดเชยรอการตัดบัญชีที่เสื้อใน 2013 นอกจากนี้แม้ว่า IRS ได้ยืนยันว่านายจ้างมี ไม่มีภาระหน้าที่ในการแจ้งให้พนักงานของภาษี Medicare เพิ่มเติมนายจ้างอาจต้องการเตือนพนักงานกรรมการและผู้รับเหมาอิสระของความต้องการที่จะต้องจ่ายภาษีโดยประมาณถ้าค่าจ้างหัก ณ ที่จ่ายไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมความรับผิด 2013 ของพวกเขาสำหรับภาษี Medicare เพิ่มเติม ภาษีจากเงินลงทุนสุทธิพระราชบัญญัติการดูแลราคาไม่แพงยังกำหนดภาษีใหม่สำหรับรายได้รอตัดบัญชี อัตราภาษีเท่ากับ 3.8 เทียบเท่ากับภาษีประกันของโรงพยาบาลบุคคลที่ทำธุรกิจของตนเองจะจ่ายเงินตามรายได้ที่ได้รับ (จำนวนรวม 2.9 ภาษี Medicare ปกติและภาษี Medicare เพิ่มเติม 0.9) แม้ว่ากฎหมายกำหนดให้มีการเสียภาษีใหม่ซึ่งเป็นรายได้ที่มิใช่เงินสมทบของเมดิแคร์ แต่ก็เป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางมากกว่าโครงการภาษีการจ้างงานที่จ่ายเงินให้แก่เมดิแคร์ (รวมทั้งรายได้ที่ได้รับและรายได้ที่ยังไม่ถือเป็นรายได้) เกินกว่าเกณฑ์ที่กำหนดไว้ที่ดอลล่าร์: 250,000 สำหรับคู่สามีภรรยาที่แต่งงานกับภรรยาม่ายหรือแม่ม่ายที่มีคุณสมบัติครบถ้วนและมีบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ , 125,000 สำหรับคู่แต่งงานที่ยื่นแยกต่างหากและ 200,000 สำหรับคนอื่น ๆ ตัวอย่างเช่นหากผู้เสียภาษีอากรที่ยังไม่ได้สมรสมีรายได้จากการลงทุนสุทธิ 100,000 รายและรายได้ขั้นต่ำ 220,000 รายที่ปรับเปลี่ยนแล้วเขาจะจ่ายภาษี 3.8 เฉพาะรายได้จากการลงทุนสุทธิ 20,000 ที่เกินเกณฑ์ของ AGI เท่านั้น ภาษีที่เกี่ยวข้อง 3.8 นำไปใช้กับรายได้การลงทุนสุทธิของกองทุนรวมและที่ดินบางแห่งแม้ว่าเกณฑ์รายได้และหลักเกณฑ์สำหรับการคำนวณภาษีแตกต่างกันสำหรับหน่วยงานเหล่านี้ รายได้จากการลงทุนที่ต้องเสียภาษีรวมถึงรายได้จากเงินปันผลผลประโยชน์ค่าภาคหลวงค่าเช่า (ยกเว้นการค้าหรือธุรกิจที่ผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมอย่างจริงจัง) รูปแบบอื่นของรายได้รวมที่ได้จากกิจกรรมทางธุรกิจแบบพาสซีฟและ กำไรสุทธิจากการจำหน่ายทรัพย์สินในขอบเขตที่คำนึงถึงการคำนวณกำไรทางภาษี (ยกเว้นทรัพย์สินที่ถืออยู่ในการค้าหรือธุรกิจที่ผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมอย่างแข็งขัน) ผู้เสียภาษีสามารถได้รับอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับการลงทุนบางส่วนเช่นค่าดอกเบี้ยกำไรจากการบริหารจัดการการลงทุนและส่วนแบ่งของรัฐและภาษีต่างประเทศที่สามารถจัดสรรได้ในการคำนวณรายได้สุทธิ คำนำของกฎระเบียบที่เสนอในปี 2012 อธิบายว่าพนักงานมีส่วนร่วมในการค้าหรือธุรกิจของการเป็นพนักงาน เนื่องจากรายได้ที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในการค้าหรือธุรกิจ (ยกเว้นการซื้อขายเครื่องมือทางการเงินหรือสินค้าโภคภัณฑ์) โดยทั่วไปจะไม่รวมอยู่ในรายได้สุทธิจากการลงทุนจำนวนเงินที่ถือว่าเป็นค่าจ้างเพื่อวัตถุประสงค์ในการหักภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางตามมาตรา 3401 ของประมวลรัษฎากรภายในไม่ต้องเสียภาษี กฎระเบียบสุดท้ายสะท้อนให้เห็นถึงหลักการนี้ในการกำหนดรายได้ที่ไม่รวมซึ่งระบุว่าค่าจ้างอยู่ในรายการของรายได้ที่ไม่ได้รวมอยู่ในรายได้การลงทุนสุทธิแม้ว่าจะไม่ได้กำหนดค่าแรงไว้สำหรับวัตถุประสงค์นี้ เนื่องจากภาษี 3.8 นำมาใช้กับรายได้ที่ยังไม่ถือเป็นรายได้นั้นจะมีผลโดยตรงต่อนายจ้าง (แม้ว่าอาจมีผลกระทบอย่างมากต่อฐานะภาษีของผู้บริหารกรรมการเจ้าของธุรกิจขนาดเล็กและบุคคลที่ได้รับการชดเชยอื่น ๆ ) นายจ้างไม่จำเป็นต้องหักภาษี 3.8 หรือรายงานรายได้ที่อาจต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตามนายจ้างอาจต้องการทราบประเด็นต่อไปนี้เกี่ยวกับภาษีจากรายได้สุทธิที่ได้รับจากการลงทุน: การหักภาษีเงินได้สำหรับการลงทุนเพื่อการเกษียณอายุภาษีเงินได้สำหรับการลงทุนสุทธิจะไม่นำมาใช้กับการกระจายที่เกิดขึ้นจริงหรือการกระจายการลงทุน การเตรียมการเกษียณอายุของแต่ละบุคคล การยกเว้นนี้จะเพิ่มข้อได้เปรียบทางด้านภาษีสัมพัทธ์ของการเตรียมการเหล่านี้เป็นยานพาหนะเพื่อการออมเพื่อการเกษียณอายุ ข้อบังคับสุดท้ายระบุชัดเจนว่าการกระจายรายได้จากแผนการเกษียณอายุจากต่างประเทศจะได้รับการยกเว้นจากภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน กฎระเบียบสุดท้ายยืนยันว่าการจ่ายเงินปันผลจากหุ้นที่ถืออยู่ในแผนกรรมสิทธิ์ของพนักงานและจ่ายโดยตรงแก่ผู้เข้าร่วมโครงการ ESOP ถือเป็นแผนการกระจายภาษีที่ได้รับการรับรองโดยผู้มีอำนาจจัดเก็บภาษีดังนั้นจึงไม่รวมภาษีเงินได้จากเงินลงทุนสุทธิ จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการแข็งค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์นายจ้างที่กระจายจากแผนการเกษียณอายุที่ผ่านการรับรองโดยผู้มีอำนาจจัดเก็บภาษีเมื่อได้รับรู้เมื่อมีการจำหน่ายหุ้นดังกล่าวถือเป็นรายได้ที่ได้รับการจัดทำแผนการกระจายภาษีและไม่รวมภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน ในทางตรงกันข้ามอย่างไรก็ตามจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการแข็งค่าของหลักทรัพย์นายจ้างหลังจากที่ได้รับการแจกจ่ายจากแผนภาษีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมจะต้องเสียภาษีเงินได้จากการลงทุนสุทธิเมื่อมีการจำหน่ายหุ้น แม้ว่าการกระจายรายได้สุทธิจากแผนเกษียณอายุที่มีการกำหนดภาษีจะไม่ต้องเสียภาษีจากรายได้จากการลงทุนการกระจายรายได้จากการวางแผนการเกษียณอายุที่ต้องเสียภาษีจะทำให้พนักงานปรับรายได้รวมที่ปรับแล้วและอาจทำให้พนักงานเกินเกณฑ์ข้างต้นซึ่งภาษีดังกล่าวใช้กับรายได้สุทธิ ในทางตรงกันข้ามการกระจายจากบัญชี Roth โดยทั่วไปจะไม่เพิ่ม AGI ที่แก้ไขแล้ว (แม้ว่าการแปลงบัญชีปกติเป็นบัญชี Roth จะเพิ่ม AGI ที่แก้ไขแล้วในปีที่แปลง) ตามที่อธิบายไว้ข้างต้นจำนวนเงินที่ถือว่าเป็นค่าจ้างซึ่งขึ้นอยู่กับการหักภาษี ณ ที่จ่ายของรัฐบาลกลางโดยทั่วไปจะถูกแยกออกจากรายได้การลงทุนสุทธิ ดังนั้นจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจากการใช้ตัวเลือกที่ไม่ผ่านคุณสมบัติหรือการให้สิทธิในการถือครองหุ้นที่ จำกัด และถือว่าเป็นค่าจ้างที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจะไม่อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน (แม้ว่าจำนวนเงินเหล่านี้จะต้องเป็นไปตามที่ Medicare Tax ร่วมกันโดยนายจ้างและลูกจ้าง และไปที่ 0.9 ภาษี Medicare เพิ่มเติม borne เท่านั้นโดยพนักงาน) เมื่อการได้รับสิทธิหรือการใช้รางวัลสรุปส่วนที่ต้องชดใช้ในการทำธุรกรรมและโอนหุ้นให้แก่พนักงานอย่างไรก็ตามการจ่ายเงินปันผลและผลกำไรที่เพิ่มขึ้นจากการจำหน่ายหุ้นจะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ถ้าพนักงานทำมาตรา 83 (b) เลือกตั้งเมื่อได้รับหุ้นที่มีการ จำกัด การจ่ายเงินปันผลหรือการแข็งค่าที่เกิดขึ้นหลังการเลือกตั้ง (และในกรณีของการแข็งค่าซึ่งภายหลังได้รับการยอมรับจากการจำหน่ายหุ้น) จะไม่ได้รับการปฏิบัติ เป็นค่าจ้าง ดังนั้นการเลือกตั้งมาตรา 83 (ข) อาจทำให้เกิดการจ่ายเงินปันผลและการแข็งค่าที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่มีการเลือกตั้งกับวันที่ได้รับสิทธิในการเสียภาษีเงินได้ 3.8 จากรายได้จากการลงทุนสุทธิซึ่งพนักงานทุกคนจะต้องเสียภาษี ในทางตรงกันข้ามหากไม่มีการเลือกตั้งมาตรา 83 (ข) การจ่ายเงินปันผลและการแข็งค่าก่อนได้รับการพิจารณาว่าเป็นค่าจ้างและนายจ้างจะต้องจ่ายเงินส่วนแบ่งภาษี (1.45 จากทั้งหมด 3.8) เมื่อจ่ายเงินปันผลและ เกี่ยวกับการแข็งค่าเมื่อหุ้นที่ตกเป็นเหยื่อ (ผลกระทบนี้ไม่จำเป็นต้องเกินดุลที่ได้รับจากการเลือกตั้งมาตรา 83 (ข) แต่เป็นประเด็นที่พนักงานอาจต้องการพิจารณาก่อนที่จะทำการเลือกตั้ง) ลูกจ้างไม่รับรู้รายได้ตามกฎภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ( ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษี 3.8 จากรายได้การลงทุนสุทธิ) เมื่อพนักงานใช้ตัวเลือกหุ้นจูงใจ คาดว่ากำไรจากการจำหน่ายหลักทรัพย์ ISO จะรวมอยู่ในรายได้จากการลงทุนสุทธิและอาจมีการคิดภาษี 3.8 ไม่ชัดเจนว่ามีการจำหน่ายหุ้น ISO ที่มีคุณสมบัติไม่เหมาะสมเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีจากรายได้สุทธิจากการลงทุน เมื่อพนักงานทำรายการขาดคุณสมบัติ ISO หุ้นพนักงานจะรับรู้รายได้ตามปกติเท่ากับส่วนที่เกินจากมูลค่ายุติธรรมของหุ้นในวันใช้สิทธิในราคาใช้สิทธิส่วนที่เหลือจากการใช้สิทธิจนถึงวันที่มีการจำหน่ายคือ ถือว่าเป็นการเพิ่มทุน จำนวนเงินที่ถือว่าเป็นรายได้ตามปกติจะถูกแยกออกจากค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ของ FICA และการได้รับการยกเว้นเป็นพิเศษในบทบัญญัติข้อบังคับตามกฎหมายจะทำให้นายจ้างหักจากภาระผูกพันใด ๆ ในการหักภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางในจำนวนนี้ แม้ว่ารายได้จากการถือหุ้นของ ISO ที่ไม่ถูกต้องจะไม่ส่งผลต่อการหัก ณ ที่จ่ายของรัฐบาลกลาง แต่รายได้ปกติที่พนักงานรับรู้เมื่อมีการจำหน่ายหุ้น ISO ที่ไม่ถูกต้องถือเป็นค่าตอบแทนที่รายงานในแบบฟอร์ม W-2 และหักจากนายจ้าง เนื่องจากภาษีจากรายได้การลงทุนสุทธิส่วนใหญ่ไม่ได้นำไปใช้กับรายได้ที่ได้รับเป็นค่าสินไหมทดแทนรายได้ปกติที่ได้รับจากการจำหน่ายหลักทรัพย์ ISO อาจได้รับการยกเว้นจากภาษี 3.8 Nonqualified Deferred Recensation การชดเชยรอตัดบัญชีโดยทั่วไปอยู่ภายใต้ภาษี FICA (รวมทั้งภาษีเมดิแคร์ปกติและเพิ่มเติม) เมื่อนำส่ง หลังจากวันที่ได้รับสิทธิดอกเบี้ยที่สมมุติหรือผลตอบแทนการลงทุนอื่น ๆ ในส่วนที่ได้รับสิทธิจะไม่ต้องเสียภาษี FICA ต่อไปตราบใดที่ผลตอบแทนไม่เกินอัตราดอกเบี้ยที่เหมาะสมหรืออัตราผลตอบแทนจากการลงทุนตามจริงอย่างน้อยหนึ่งครั้ง เมื่อได้จ่ายเงินชดเชยรอการตัดบัญชีให้แก่พนักงานแล้วจำนวนเงินทั้งหมด (รวมถึงผลตอบแทนการลงทุนที่ได้รับหลังการได้รับสิทธิ) จะรวมอยู่ในรายได้และอยู่ภายใต้การหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามที่ได้อธิบายไว้ข้างต้นค่าจ้างที่ต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายโดยทั่วไปจะได้รับยกเว้นจากภาษีเงินได้สุทธิ 3.8 รายจากการลงทุน ดังนั้นผลตอบแทนจากการลงทุนที่สมมุติให้กับบัญชีค่าตอบแทนรอตัดบัญชีระหว่างวันที่ได้รับสิทธิกับวันที่จำหน่ายแยกจากภาษี FICA ปกติ (ตราบเท่าที่พวกเขาได้รับตามมาตรฐานความสมเหตุสมผลที่กล่าวไว้ข้างต้น) และผลตอบแทนจากการลงทุนทั้งหมดที่สมมุติให้แก่บัญชี สมเหตุสมผลหรือไม่) จะถูกแยกออกจากรายได้จากการลงทุนสุทธิ 3.8 (คำนำของกฎระเบียบที่เสนอในปีพ. ศ. 2555 ยืนยันข้อสรุปนี้) แม้ว่าการลงทุนโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีเงินได้ 3.8 จากรายได้จากการลงทุนสุทธิของพวกเขา แต่กฎระเบียบดังกล่าวยืนยันว่ารายได้ของผู้บริจาคให้ความไว้วางใจ (เช่นการรับเงินของแรบไบ ) เป็นผู้บริจาคเพื่อการนี้เช่นเดียวกับวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางอื่น ๆ เนื่องจาก บริษัท ต่างๆไม่อยู่ภายใต้ภาษี 3.8 ภาษีจะไม่นำไปใช้กับรายได้การลงทุนสุทธิของความไว้วางใจจากแรบไบกับผู้ให้กู้ของ บริษัท Trusts ที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้มาตรา 501 ของ Internal Revenue Code นอกจากนี้ยังได้รับการยกเว้นจากภาษี 3.8 จากรายได้การลงทุนสุทธิ การยกเว้นนี้ใช้กับผู้มีส่วนได้เสียที่ถือครองสินทรัพย์ของแผนเกษียณอายุที่มีคุณสมบัติตามหลักเกณฑ์ภาษีและกับสมาคมผู้รับประโยชน์ (VEBA) ที่สมัครใจ รายได้ของบุคคลและบัญชีที่ได้รับการยกเว้นภาษีเช่น IRA บัญชีออมทรัพย์สุขภาพและ MSAs Archer ได้รับการยกเว้นจากภาษีจากรายได้การลงทุนสุทธิ รายละเอียดแผนสรุปสำหรับแผนเกษียณอายุที่มีคุณสมบัติตามหลักเกณฑ์ภาษีมักจะมีคำอธิบายเกี่ยวกับผลกระทบทางภาษีของรัฐบาลกลางต่อการกระจายตามแผน นายจ้างยังแจกจ่ายหนังสือแจ้ง (เรียกว่าส่วน 402 (f) ประกาศ) อธิบายถึงผลกระทบทางภาษีของรัฐบาลกลางของการแจกสิทธิแบบโรลโอเวอร์ที่มีสิทธิ์ นายจ้างอาจต้องการพิจารณาว่าควรปรับปรุงการสื่อสารเกี่ยวกับพนักงานหรือไม่เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเพื่อการจัดทำแผนการเกษียณอายุเพื่อหักภาษี 3.8 จากรายรับการลงทุนสุทธิ นายจ้างที่ส่งหนังสือชี้ชวนเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นหุ้นที่ จำกัด และแผนการชดเชยส่วนได้เสียอื่น ๆ อาจต้องการพิจารณาว่าจะปรับปรุงรายละเอียดภาษีในหนังสือชี้ชวนเพื่อให้สอดคล้องกับภาษี Medicare เพิ่มเติม 0.9 และภาษีเงินได้ 3.8 จากรายได้การลงทุนสุทธิ ภาษี 3.8 รวมอยู่ในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พนักงานที่มีรายได้สูงอาจต้องเพิ่มอัตราการหักภาษีหรือต้องจ่ายภาษีโดยประมาณเพื่อให้ครอบคลุมภาระหน้าที่นี้ นอกจากนี้พนักงานที่มีรายได้สูงที่ขายหุ้นของนายจ้างที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษีสิ้นปีของพวกเขาอาจจะต้องเสียภาษี 3.8 เมื่อกำไรสุทธิใด ๆ ที่พวกเขารู้จัก แม้ว่านายจ้างจะไม่ต้องแจ้งข้อมูลให้พนักงานของตนทราบเกี่ยวกับภาษีจากรายได้สุทธิจากการลงทุน (นอกเหนือจากภาระหน้าที่ในการเปิดเผยข้อมูลที่เฉพาะเจาะจงเช่นที่กล่าวไว้ในสองย่อหน้าก่อนหน้านี้) นายจ้างบางรายอาจต้องการเตือนผู้บริหารของ บริษัท เกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวกับภาษี 3.8 กับการวางแผนภาษีสิ้นปีของผู้บริหาร Stay Connected ผู้ที่จ่ายภาษีประกันสังคมใน NQSOs 4 มิถุนายน 2546 เรื่อง: Nonqualified option - อดีตนายจ้างวันที่: อังคาร, 13 พฤษภาคม 2546 จาก: Carol บุคคลถูกจ้างมาโดย บริษัท ที่เขาถือตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านเกณฑ์ หลังจากสิ้นสุดการจ้างงานแล้วแต่ละรายได้ใช้ตัวเลือกที่ไม่ได้ใช้งานและขายในวันเดียวกัน นายจ้างคนเดิมได้ส่งแบบฟอร์ม 1099-MISC สำหรับการชดเชย 8220 จำนวน 8221 สำหรับความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นและราคาที่จ่ายสำหรับหุ้น บุคคลธรรมดาต้องเสียภาษีการจ้างงานตนเอง (เช่นทั้งนายจ้างและลูกจ้างบางส่วนของภาษี FICAMedicare) สำหรับการชดเชยนี้ Isn8217t นายจ้างเดิมที่รับผิดชอบในส่วนของนายจ้างประกันสังคมและภาษีการรักษาพยาบาลเนื่องจาก 8220wages8221 เกิดจากการจ้างงานที่ บริษัท The บริษัท จะไม่ทบทวน W-2 ขอบคุณมากวันที่: 30 พฤษภาคม 2546 คำอธิบายของ IRS สำหรับข้อเสนอที่ออกในช่วงปลายปี 2544 เกี่ยวกับการหัก ณ ที่จ่ายสำหรับ ISOs และ ESPPs ชี้ไปที่คำจำกัดความของค่าจ้างตามกฎระเบียบ สำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 31.3401 (a) -1 (a) (5), 8220 ค่าตอบแทนสำหรับบริการเว้นแต่ค่าตอบแทนที่ได้รับยกเว้นเป็นการเฉพาะตามกฎหมายถือเป็นค่าจ้างแม้ว่าในขณะที่จ่ายค่าจ้างให้กับนายจ้างและลูกจ้าง ไม่มีอยู่ระหว่างบุคคลที่มีการจ้างบริการและบุคคลที่ดำเนินการเหล่านั้น 8221 กฎที่คล้ายกันนี้ใช้บังคับภายใต้ Treasury Regulations 31.3121 (a) -1 (i) และ 31.3306 (b) -1 (i) สำหรับ FICA หัก ณ ที่จ่ายและภาษี FUTA มีข้อยกเว้นเมื่อมีการใช้ตัวเลือกหลังจากปีที่เสียชีวิตของลูกจ้างที่เสียชีวิต (สรรพากรปกครอง 86-109.) ฉันไม่ได้ทำงานอย่างกว้างขวางในพื้นที่ของรายงานภาษีเงินเดือน นายจ้างควรจะหาที่ปรึกษาของตนเองในพื้นที่นี้ สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองขอรายงานฟรีของเราตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรอง 8211 กลยุทธ์การบริหารภาษีและการวางแผนทางการเงิน